Wystąpienie pokontrolne - Centrum Edukacji Ekonomiczno - Handlowej im. Karola Goduli

Tarnowskie Góry, dnia 13 maja 2019 r.

KNT.1711.4.1.2019

Pani
Joanna Stomska
Dyrektor
Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli
ul. Sobieskiego 5
42-600 Tarnowskie Góry

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

     Na podstawie § 26 ust. 1 Zasad i trybu przeprowadzania kontroli wewnętrznych (zarządzenie nr 97/2018 Starosty Tarnogórskiego z dnia 02 października 2018 roku), w związku z przeprowadzoną kontrolą w Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach przy ul. Sobieskiego 5, w temacie „Prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej i majątkowej – kontrola kompleksowa Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach” przesyłam niniejsze wystąpienie pokontrolne.
     W wyniku czynności kontrolnych przeprowadzonych w okresie od 07 lutego 2019 roku do 26 marca 2019 roku stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1) dokonanie wydatków z tytułu opłacenia składek na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracodawcę oraz odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, udokumentowanych wyciągami bankowymi: WB nr 149 Rachunek bieżący z dnia 05.12.2018 roku, WB nr 153 Rachunek bieżący z dnia 11.12.2018 roku, WB nr 154 Rachunek bieżący z dnia 12.12.2018 roku, WB nr 155 Rachunek bieżący z dnia 13.12.2018 roku, z przekroczeniem kwot ustalonych w rocznym planie finansowym Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach w dziale 801 – „Oświata i wychowanie” w rozdziale 80115 – „Technika” w paragrafie 4110 – „Składki na ubezpieczenia społeczne”, co niezgodne jest z art. 44 ust. 1 pkt 3, z art. 52 ust. 1 pkt 2 i z art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2017 roku, poz. 2077 ze zmianami),
2) wypłacenie nagrody jubileuszowej dla nauczyciela o inicjałach J. K. w dniu 28 września 2018 roku, tj. w terminie niezgodnym z § 2 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 30 października 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad ustalania okresów pracy i innych okresów uprawniających nauczyciela do nagrody jubileuszowej oraz szczegółowych zasad jej obliczania i wypłacania (Dz. U. z 2001 roku, nr 128, poz. 1418),
3) wypłacenie nauczycielom oraz pracownikom administracji i obsługi o inicjałach H. K., J. K., A. T. J. N. ekwiwalentu pieniężnego z tytułu zapewnienia gorących napoi (herbaty) oraz z tytułu używania własnej odzieży roboczej, obuwia roboczego i prania odzieży roboczej w dniu 30 listopada 2018 roku, tj. w terminie niezgodnym z aneksem do załącznika nr 2 z dnia 06 stycznia 2003 roku dotyczącego obliczenia ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej,
4) nierzetelną kontrolę merytoryczną faktury VAT nr SP09/FVs/2018/000084 z dnia 29 czerwca 2018 roku z tytułu zakupu usługi zaopatrzenia w wodę oraz faktury VAT nr SP09/FVs/2018/000085 z dnia 29 czerwca 2018 roku z tytułu zakupu usługi dostarczania energii elektrycznej, w zakresie zgodności wskazanego w nich terminu zapłaty z terminem określonym w umowie, co jest niezgodne z przepisami rozdziału 2.2 zasad (polityki) rachunkowości (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 23/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zmianami) oraz z § 20 Instrukcji w sprawie obiegu dokumentów księgowych w Powiatowym Zespole Obsługi Finansowej Oświaty i jednostkach oświatowych Powiatu Tarnogórskiego (uchwała Zarządu Powiatu w Tarnowskich Górach nr 185/897/2009 z 16 lutego 2009 roku ze zmianami),
5) brak podpisania przez osobę sporządzającą dowodu wpłaty KP (kasa przyjmie) z dnia 30 maja 2018 roku wpisanego do Raportu kasowego RK nr 1/2018 pod pozycją 1 oraz dowodu wypłaty KW (kasy wypłaci) z dnia 30 maja 2018 roku wpisanego do Raportu kasowego RK nr 1/2018 pod pozycją 2, co niezgodne jest z art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2017 roku, poz. 2342 ze zmianami, tekst jednolity: Dz. U. z 2018 roku, poz. 395 ze zmianami),
6) brak potwierdzenia sprawdzenia dowodu wpłaty KP (kasa przyjmie) z dnia 30 maja 2018 roku wpisanego do Raportu kasowego RK nr 1/2018 pod pozycją 1 oraz dowodu wypłaty KW (kasy wypłaci) z dnia 30 maja 2018 roku wpisanego do Raportu kasowego RK nr 1/2018 pod pozycją 2, co niezgodne jest z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2017 roku, poz. 2342 ze zmianami, tekst jednolity: Dz. U. z 2018 roku, poz. 395 ze zmianami) oraz z pkt 3 rozdziału III Instrukcji kasowej Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach z dnia 01 września 2016 roku,
7) stosowanie dowodów wpłaty KP (kasa przyjmie) i dowodów wypłaty KW (kasy wypłaci) oraz arkuszy spisu z natury, które nie spełniają wymogów druków ścisłego zarachowania, co niezgodne jest z pkt 4 w związku z pkt z Instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania (załącznik do zarządzenia Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 23/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zmianami), w konsekwencji czego przeprowadzono inwentaryzację z pominięciem przedmiotowych druków ścisłego zarachowania, co niezgodne jest z § 22 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
8) powołanie zarządzeniem Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2016 z dnia 10 listopada 2016 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zarządzeniem Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 1/2018 z dnia 10 grudnia 2018 roku w sprawie powołania komisji do przeprowadzenia inwentaryzacji kasy na dzień 31 grudnia 2018 roku w skład komisji inwentaryzacyjnej członków w ilości mniejszej o co najmniej 1 osobę, co niezgodne jest z § 19 ust. 2 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
9) brak określenia rodzaju inwentaryzacji w zarządzeniu Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2016 z dnia 10 listopada 2016 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji, co niezgodne jest z § 19 ust. 1 w związku z § 27 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
10) brak pisemnych oświadczeń osób materialnie odpowiedzialnych za stan składników majątku składanych przed rozpoczęciem spisu z natury i po jego zakończeniu, co niezgodne jest z § 33 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
11) powołanie w skład zespołu spisowego na stanowisko przewodniczącego osoby, która odpowiedzialna jest za prowadzenie ewidencji inwentaryzowanych aktywów, (arkusz spisu z natury nr: 008, 009, 010, 011) oraz brak wskazania przewodniczącego w składzie zespołu spisowego (arkusz spisu z natury nr: 030), co niezgodne jest z § 31 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
12) powołanie zarządzeniem Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 8/2012 z dnia 05 listopada 2012 roku w sprawie powołania komisji likwidacyjnej przeznaczonej do likwidacji składników majątku ruchomego w Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach na stanowisko przewodniczącego komisji osoby, która odpowiedzialna jest za prowadzenie ewidencji likwidowanych aktywów, co niezgodne jest z § 50 ust. 3 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
13) udokumentowanie likwidacji zużytego sprzętu komputerowego protokołem zużycia z dnia 19 lutego 2018 roku, który nie jest zgodny z wzorcem protokołu likwidacji środka trwałego/wyposażenia (załącznik nr 4), co niezgodne jest z § 53 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
14) brak potwierdzenia odbioru zlikwidowanego sprzętu komputerowego w protokole zużycia z dnia 19 lutego 2018 roku, co niezgodne jest z § 54 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku).
     W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli znak akt: KNT.1711.4.1.2019, wnoszę o:
1) dokonywanie wydatków w dziale 801 – „Oświata i wychowanie” w rozdziale 80115 – „Technika” w paragrafie 4110 – „Składki na ubezpieczenia społeczne” w granicach kwot ustalonych w rocznym planie finansowym Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień, zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 3, z art. 52 ust. 1 pkt 2 i z art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2017 roku, poz. 2077 ze zmianami),
2) wypłacanie nagród jubileuszowych dla nauczycieli w terminie zgodnym z § 2 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 30 października 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad ustalania okresów pracy i innych okresów uprawniających nauczyciela do nagrody jubileuszowej oraz szczegółowych zasad jej obliczania i wypłacania (Dz. U. z 2001 roku, nr 128, poz. 1418),
3) wypłacanie nauczycielom oraz pracownikom administracji i obsługi ekwiwalentu pieniężnego z tytułu zapewnienia gorących napoi (herbaty) oraz z tytułu używania własnej odzieży roboczej, obuwia roboczego i prania odzieży roboczej w grudniu, tj. w terminie zgodnym z aneksem do załącznika nr 2 z dnia 06 stycznia 2003 roku dotyczącego obliczenia ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej,
4) dokonywanie rzetelnej kontroli merytorycznej faktur VAT z tytułu zakupu usługi zaopatrzenia w wodę oraz zakupu usługi dostarczania energii elektrycznej, w zakresie zgodności wskazanego w nich terminu zapłaty z terminem określonym w umowie, zgodnie z przepisami rozdziału 2.2 zasad (polityki) rachunkowości (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 23/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zmianami) oraz z § 20 Instrukcji w sprawie obiegu dokumentów księgowych w Powiatowym Zespole Obsługi Finansowej Oświaty i jednostkach oświatowych Powiatu Tarnogórskiego (uchwała Zarządu Powiatu w Tarnowskich Górach nr 185/897/2009 z 16 lutego 2009 roku ze zmianami),
5) każdorazowe podpisywanie przez osobę sporządzającą dowodów wpłaty KP (kasa przyjmie) i dowodów wypłaty KW (kasy wypłaci), zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2019 roku, poz. 351),
6) każdorazowe potwierdzanie sprawdzenia dowodów wpłaty KP (kasa przyjmie) i dowodów wypłaty KW (kasy wypłaci), zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2019 roku, poz. 351) oraz z pkt 3 rozdziału III Instrukcji kasowej Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach z dnia 01 września 2016 roku,
7) stosowanie dowodów wpłaty KP (kasa przyjmie) i dowodów wypłaty KW (kasy wypłaci) oraz arkuszy spisu z natury spełniających wymogi druków ścisłego zarachowania, zgodnie z pkt 4 w związku z pkt 2 Instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania (załącznik do zarządzenia Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 23/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zmianami) oraz przeprowadzanie inwentaryzacji w zakresie druków ścisłego zarachowania, zgodnie z § 22 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
8) powoływanie w skład komisji inwentaryzacyjnej co najmniej 3 członków, zgodnie z § 19 ust. 2 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
9) każdorazowe określanie rodzaju inwentaryzacji w zarządzeniu Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji, zgodnie z § 19 ust. 1 w związku z § 27 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
10) składanie przez osoby materialnie odpowiedzialne za stan składników majątku pisemnych oświadczeń przed rozpoczęciem spisu z natury i po jego zakończeniu, zgodnie z § 33 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
11) każdorazowe powoływanie przewodniczącego zespołu spisowego oraz powoływanie jako przewodniczącego zespołu spisowego osoby, która nie jest odpowiedzialna za prowadzenie ewidencji inwentaryzowanych aktywów, zgodnie z § 31 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
12) powoływanie jako przewodniczącego komisji likwidacyjnej przeznaczonej do likwidacji składników majątku ruchomego w Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach osoby, która nie jest odpowiedzialna za prowadzenie ewidencji likwidowanych aktywów, zgodnie z § 50 ust. 3 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
13) dokumentowanie likwidacji składników majątku ruchomego w Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach protokołem likwidacji środka trwałego/wyposażenia według określonego wzorca, zgodnie z § 53 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku),
14) każdorazowe potwierdzanie odbioru zlikwidowanego sprzętu elektronicznego lub elektrycznego w protokole likwidacji środka trwałego/wyposażenia, zgodnie z § 54 Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie (zarządzenie Dyrektora Centrum Edukacji Ekonomiczno – Handlowej im. Karola Goduli w Tarnowskich Górach nr 13/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku).
     Na podstawie § 26 ust. 6 Zasad i trybu przeprowadzania kontroli wewnętrznych (zarządzenie nr 97/2018 Starosty Tarnogórskiego z dnia 02 października 2018 roku), proszę o udzielenie w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego informacji wskazującej sposób realizacji zaleceń pokontrolnych.