Wystąpienie pokontrolne - Zespół Szkół Techniczno - Usługowych im. Jana Pawła II w Tarnowskich Górach

Tarnowskie Góry, dnia 18 listopada 2008 roku

SKO.0913-27/08

SZANOWNA PANI
mgr Małgorzata Grzesiakowska
Dyrektor Zespołu Szkół
Techniczno - Usługowych
im. Jana Pawła II
w Tarnowskich Górach

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

    Na podstawie § 14 ust. 1 - 3 załącznika nr 1 do zarządzenia nr 123/06 Starosty Powiatu Tarnogórskiego z dnia 14 grudnia 2006 roku w sprawie zasad, trybu i procedury przeprowadzania kontroli w Starostwie Powiatowym, powiatowych jednostkach organizacyjnych oraz nadzorowanych jednostkach sektora finansów publicznych, w związku z przeprowadzoną kontrolą w Zespole Szkół Techniczno - Usługowych im. Jana Pawła II w Tarnowskich Górach, przesyłam Pani niniejsze wystąpienie pokontrolne.
    W wyniku kontroli, przeprowadzonej przez pracownika Wydziału Kontroli Starostwa Powiatowego w temacie: "Prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej" stwierdzono, iż w okresie objętym kontrolą tj. w sierpniu oraz wrześniu 2008 roku w kierowanej przez Panią jednostce wystąpiły nieprawidłowości polegające na:
1) nie wykonaniu bądź nieprawidłowym wykonaniu zaleceń pokontrolnych zawartych w piśmie z dnia 8 czerwca 2007 roku znak: SKO.0913-17/07, polegającym na:
- braku uzupełnienia dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości o opis przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń, co narusza art. 10 ust. 1 pkt. 3a ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r., nr 76 poz.694 ze zm.);
- ujmowaniu w księgach rachunkowych dowodów księgowych po upływie okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiły dane zdarzenia gospodarcze, naruszając
art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości;
- ujmowaniu w dzienniku daty dokonania operacji gospodarczej niezgodnej z datą która widnieje na dowodzie księgowym, stwierdzającym dokonanie operacji, co jest niezgodne z przepisem art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości;
- braku w zestawieniach obrotów i sald, sporządzanych w jednostce, sald kont "Zespołu 0 - Majątek trwały" na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, czym naruszono przepis art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowości;
- prowadzeniu ewidencji księgowej na koncie 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego   oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 roku nr 142 poz. 1020 ze zm.) tj. ewidencjonowaniu zaangażowania wydatków po dacie ich dokonania oraz ustalaniu wysokości zaangażowania wydatków w sposób nieprawidłowy;
- braku w zakładowym planie kont konta 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" oraz ewidencji księgowej na tym koncie, co narusza przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- nie prowadzeniu ewidencji księgowej zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego w dziale 801 rozdziale 80146 oraz dziale 801 rozdziale 80195 oraz wykazywaniu kwot tego zaangażowania w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30.09.2008 roku, co narusza przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, a także § 9 ust. 2 i § 8 ust. 2 pkt. 2 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2006 roku, nr 115 poz. 781 ze zm.);
- braku ewidencji księgowej na koncie 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych" wpływu środków budżetowych z tytułu realizowanych dochodów budżetowych oraz ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów budżetowych na koncie 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych", co narusza przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- wskazywaniu w opisie faktur za usługi telekomunikacyjne jako podstawy prawnej udzielenia zamówienia publicznego, uchylonego z dniem 25 maja 2006 roku art. 4 pkt. 3 lit. d ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku prawo zamówień publicznych (tj. Dz.U. z 2004 r., nr 19, poz. 177 ze zm.), a także wskazywaniu w opisie faktur za dostawę wody, energii elektrycznej oraz gazu art. 4 pkt. 8 ustawy, niezgodnie z trybem wskazanym w zatwierdzonych wnioskach o przeprowadzenie przedmiotowych postępowań;
2) dokonywaniu zapisów księgowych w księgach rachunkowych w sposób niepozwalający na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu, co jest niezgodne z art. 14 ust. 4 ustawy o rachunkowości;
3) ewidencjonowaniu zwrotu na rachunek budżetu powiatu środków otrzymanych na wydatki Zespołu Szkół Techniczno - Usługowych zapisem ujemnym po stronie Wn konta 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych" i Ma konta 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych", co narusza przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
4) ujmowaniu w raportach kasowych nierzeczywistych dat granicznych okresu, za jaki zostały one sporządzone, co narusza § 23 rozdziału nr 7 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo - księgowych (zarządzenie Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno - Usługowych nr Za/Z/2005/2006 z 04.10.2005 roku);
5) klasyfikowaniu wydatków niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2006r., nr 107, poz. 726 ze zm.) poprzez ujęcie:
- zakupu znaczków pocztowych w paragrafie 4210 "Zakup materiałów i wyposażenia",
- zakupu dyskietek komputerowych w paragrafie 4210 "Zakup materiałów i wyposażenia",
- opłaty za odprowadzenie ścieków w paragrafie 4260 "Zakup energii".
    W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli znak akt: SKO.0913-27/08, zobowiązuję do:
1) prawidłowej realizacji wszystkich zaleceń pokontrolnych zawartych w piśmie z dnia 8 czerwca 2007 roku znak: SKO.0913-17/07, a mianowicie do:
- uzupełnienia dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości o opis przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 3a ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości;
- wprowadzania do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie, zgodnie z art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości;
- ujmowania w dzienniku daty dokonania operacji gospodarczej zgodnej z datą, która widnieje na dowodzie księgowym, stwierdzającym dokonanie operacji, zgodnie z art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości;
- sporządzania zestawień obrotów i sald zgodnie z art.18 ust.1 ustawy z dnia 29.09.1994 roku o rachunkowości;
- prowadzenia ewidencji księgowej na koncie 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych,
- wprowadzenia do zakładowego planu kont konta 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" oraz prowadzenia ewidencji księgowej na tym koncie, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- wykazywania w sprawozdaniach budżetowych Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego kwot zgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, a zwłaszcza wykazywaniu w kolumnie "Zaangażowanie" danych według stanu na dzień kończący okres sprawozdawczy, wynikających z ewidencji księgowej zaangażowanie środków budżetowych obciążające plan finansowy wydatków danego roku budżetowego, zgodnie z § 9 ust. 2 oraz § 8 ust. 2 pkt. 2 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2006 roku, nr 115 poz. 781 ze zm.);
- ewidencjonowania na koncie 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych" wpływu środków budżetowych z tytułu realizowanych dochodów budżetowych oraz prowadzenia ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów budżetowych na koncie 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych", zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- wskazywania na dowodach źródłowych właściwej podstawy prawnej udzielenia danego zamówienia publicznego, zgodnej z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku prawo zamówień publicznych (tj. Dz.U. z 2004 r., nr 19, poz. 177 ze zm.) oraz trybem określonym w zatwierdzonych wnioskach o przeprowadzenie przedmiotowych postępowań, zgodnie z przepisami regulaminu udzielenia zamówień publicznych przez powiatowe jednostki organizacyjne (uchwała Zarządu Powiatu nr 42/217/2007 z dnia 21 czerwca 2007 roku ze zm.);
2) dokonywania zapisów księgowych w księgach rachunkowych w sposób pozwalający na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu, zgodnie z art. 14 ust. 4 ustawy o rachunkowości;
3) ewidencjonowania zwrotu na rachunek budżetu powiatu środków otrzymanych na wydatki Zespołu Szkół Techniczno - Usługowych na koncie 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych" oraz koncie 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych", zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
4) sporządzania raportów kasowych zgodnie z przepisami Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo - księgowych (zarządzenie Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno - Usługowych nr Za/Z/2005/2006 z 04.10.2005 roku), a zwłaszcza do ujmowania w nich dat granicznych okresu, za jaki rzeczywiście zostały one sporządzone;
5) prawidłowego klasyfikowania wydatków, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów
z 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, a zwłaszcza do ujmowania zakupu znaczków pocztowych i opłaty za odprowadzenie ścieków w paragrafie 430 "Zakup usług pozostałych" oraz zakupu dyskietek komputerowych w paragrafie 475 "Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji", z odpowiednią czwartą cyfrą dodaną do paragrafu.
    Jednocześnie oczekuję od Pani Dyrektor, w terminie 14 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych, bądź o przyczynach nie podjęcia takich działań.

Dokument sporządzony w Wydziale Kontroli (2008-11-18)
Autoryzacja: Starosta Powiatu Tarnogórskiego Józef Korpak